Налоговый аудит производственной компании предотвратил доначисление налога на прибыль и штрафные санкции.
Кратко
Новый бухгалтер компании-производителя фурнитуры для дверей и окон обратился в ООО «ТИС» для оценки текущих налоговых рисков. Налоговый аудит выявил значительную сумму неподтвержденных расходов (28,5 миллиона рублей), что грозило доначислением налога на прибыль в размере около 5,7 миллионов и штрафами.
Ситуация
Летом 2021 года произошла смена главного бухгалтера компании-производителя фурнитуры для дверей и окон. Новый главный бухгалтер в наибольшей степени была обеспокоена точностью ведения налогового учета и оценкой налоговых рисков.
Налоговый аудит проводила аудитор ООО «ТИС», имеющая как практику проверки производственных компаний, так и опыт работы в качестве налогового инспектора. Руководствуясь своим практическим опытом, аудитор нашей компании сконцентрировала свое внимание на проверке:
— операций с 0% НДС,
— расчета себестоимости продукции,
— подтверждения расходов.
Проблема
По НДС серьезных нарушений обнаружено не было.
Самые значительные риски могли возникнуть с подтверждением двух статей расходов: выплат премий сотрудникам и списанием материалов и сырья со склада.
Большинство требований-накладных (по форме М-11) заполнялись лишь частично (содержали не все предусмотренные реквизиты) и не были подписаны материально ответственным лицом. Кроме того, на некоторые производимые позиции не была оформлена технологическая карта. Таким образом, при проведении проверки налоговики могли не признать часть расходов сырья и материалов. Сумма «непризнанных» расходов, по самым скромным оценкам, составила бы 18 миллионов рублей.
На предприятии применялась сдельная оплата труда, причем для значительной части работников выплачиваемые премии превышали оклад. Само по себе это не нарушение.
Однако, представленное аудитору положение о премировании работников носило общий и формальный характер, не было привязано к показателям производства или финансовым результатам. Аналогичным образом были оформлены трудовые договоры. Таким образом, ни один представленный документ не подтверждал экономическую обоснованность начисленных премий.
То есть, значительная часть выплаченных премий – не менее 10,5 миллионов рублей не могла быть учтена при определении налогооблагаемой базы.
Выявленные нарушения влекли за собой увеличение налогооблагаемой базы на 28,5 миллионов рублей, что автоматически означало доначисление налога на прибыль в размере 5,7 миллионов рублей плюс штрафные санкции.
Решение
По настоятельной рекомендации аудитора ООО «ТИС», все требования-накладные, подтверждающие отпуск материалов и сырья в производство, были надлежаще оформлены. На все позиции выпускаемой продукции подготовлены и соответствующе документированы технологические карты с обоснованием нормативов расхода сырья и материалов.
По предложению аудитора уточнено положение о премировании сотрудников, соответствующие дополнения внесены в трудовые договоры.
Результат
Работа аудитора помогла предотвратить доначисление налога в размере 5,7 миллионов рублей и штрафов (не менее 1,14 миллиона рублей). По сути, это прямые финансовые потери, вызванные недоработками в ведении налогового учета. По результатам налогового аудита организация повысила качество документооборота, привела в норму положение о премировании сотрудников и трудовые договоры.