Федеральный инвестиционный вычет – налоговая льгота, которой с 2025 года смогут воспользоваться предприятия общепита, гостиницы, предприятия, осуществляющие добычу полезных ископаемых, организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками, предприятия, обеспечивающие электроэнергией, газом и паром, IT-компании. Правила и порядок применения налоговой льготы установлены правительством Российской Федерации и закреплены в Налоговом Кодексе.
Когда и какие организации смогут применить федеральный инвестиционный вычет?
С 2025 года ряд организаций, ведущих хозяйственную деятельность в Российской Федерации, получат право на федеральный инвестиционный вычет. Их перечень определен в постановлении правительства РФ №1638 от 28 ноября 2024 года. Этой опцией смогут воспользоваться:
— предприятия, осуществляющие добычу полезных ископаемых;
— организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками;
— предприятия, обеспечивающие электроэнергией, газом и паром;
— гостиницы;
— предприятия общепита;
— IT-компании.
Применять инвестиционный вычет смогут также аффилированные с данными предприятиями организации, если они применяют общую систему налогообложения.
Федеральным инвестиционным вычетом не смогут воспользоваться иностранные организации, производители подакцизной продукции и кредитные учреждения.
В постановлении правительства определены условия и порядок получения налоговой льготы. Соответствующие изменения внесены в Налоговый Кодекс.
Федеральный инвестиционный вычет: параметры и условия
Федеральный инвестиционный вычет позволяет учесть до 50% стоимости приобретенных предприятием основных средств (в том числе на их реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) и нематериальных активов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль уже в первый год их постановки на баланс.
Если налогоплательщик хочет воспользоваться таким правом, он не обязан уведомлять об этом ФНС, однако, должен зафиксировать применение федерального налогового вычета в учетной политике предприятия.
Нужно учитывать следующие ключевые правила и ограничения применения федерального инвестиционного вычета:
— организация сможет применить вычет только для федеральной доли налога на прибыль (с 2025 года – 8%);
— после применения вычета, сумма перечисляемого в федеральный бюджет налогового платежа, должна быть не менее 3%;
— размер федерального инвестиционного вычета определяется с учетом нарастающего итога в течение налогового периода;
— неиспользованная часть может быть перенесена на будущие периоды.
Региональный или федеральный: какой инвестиционный вычет выгоднее применить?
Практика применения инвестиционного вычета на региональном уровне насчитывает уже несколько лет. Основные правила закреплены в с. 286.1 НК РФ.
В ряде регионов Российской Федерации инвестиционный вычет в год приобретения основных средств может составлять от 25% до 100% суммы понесенных налогоплательщиком расходов.
Одновременное применение регионального и федерального инвестиционного вычета не допускается. Поэтому, для многих налогоплательщиков сопоставление выгод каждого из вариантов станет актуальным вопросом налогового учета в 2025 году.
Решение о выборе в пользу применения федерального или регионального вычета может приниматься не только в зависимости от уровня инвествычета, установленного региональными властями. Если, например, организация осуществляет существенные инвестиции в интеллектуальную собственность, то, вероятнее всего выгоднее будет выбрать федеральный инвестиционный вычет, поскольку, в отличие от регионального, он позволяет учесть такие затраты при определении налогооблагаемой базы.