Разработанная Федеральной Налоговой Службой (ФНС) Информационно-аналитическая система контрольного блока (ИАС КБ) сможет сопоставлять данные из разных источников, в автоматическом режиме выявлять ошибки налогового учета, сообщать сотрудникам ФНС о необходимости мер налогового контроля, а также фиксировать их завершение. ИАС КБ, по замыслу ее разработчиков, выведет взаимодействие налогоплательщиков и налоговых инспекторов на новый уровень.
Автоматизация контроля налогового учета: «вчера» и «сегодня»
Практика автоматизации выявления ошибок налогового учета применяется Федеральной Налоговой Службой, как минимум, с 2015 года, когда была внедрена система АСК НДС-2. Помимо ошибок по налогу на добавленную стоимость программа позволяет найти нарушения и неточности по учету других налогов. Классический пример – учет организацией при расчете налога на прибыль расходов по «фирмам-однодневкам».
Возможность АСК НДС-2 отслеживать формирование сумм НДС по всей цепочке движения товаров, работ или услуг вывело автоматизацию контроля налогового учета на новый уровень. Налоговые контролеры смогли строить «дерево связей» как со стороны покупок, так и продаж.
В значительной степени АСК НДС-2 стала основой для новой программы, созданной ФНС — Информационно-аналитической системы контрольного блока (ИАС КБ). По сравнению с АСК НДС-2, ИАС КБ имеет два очевидных преимущества:
— новая система сможет агрегировать данные из разных источников,
— данные системы станут доступны для налогоплательщика (АСК НДС-2 была задумана как система для внутреннего использования ФНС).
Данные для контроля налогового учета: внутренние и внешние
Новая система проанализирует данные налоговой и финансовой отчетности организации, проверит контрольные соотношения в декларациях, сверит с формами других отчетов, содержащих идентичные данные. Для того, чтоб проверить наличие разрывов по НДС, ИАС КБ проведет перекрестный анализ отчетности нескольких компаний. В фокусе внимания системы также будут данные об основных средствах организации, показатели дебиторской задолженности.
Как известно, значительный объем информации ФНС получает от других ведомств, например, от Федеральной таможенной службы, финансово-кредитных учреждений, операторов электронного документооборота (ЭДО).
Данные, предоставленные таможней, используются для:
— подтверждения экспортных операций,
— подтверждения вычета НДС по импортным операциям,
— сопоставления объема ввозимого товара с последующим его движением.
В систему также поступает информация о транспортных средствах предприятия, о недвижимости, ее собственниках.
Автоматизация контроля налогового учета улучшит взаимодействие налогоплательщиков и ФНС
Данными системной аналитики смогут воспользоваться не только представители ФНС, но и сами налогоплательщики. Для них обработанные системой данные будут доступны в личном кабинете.
Таким образом, в режиме реального времени налогоплательщик сможет увидеть, какие отчеты находятся в процессе камеральной налоговой проверки, какие ошибки и несоответствия выявила система по разным декларациям. По каждому несоответствию налогового учета организации будет рекомендовано либо сразу представить уточненную декларацию, либо дождаться требования и предоставить необходимые пояснения. После того, как организация подала уточненную декларацию, появится информация о том, остались ли у ФНС к налогоплательщику вопросы и претензии.
Очевидно, применение ИАС КБ существенно повысит уровень взаимодействия между ФНС и налогоплательщиками. Также очевидно, что возможности системы будут расширяться. Сейчас ИАС КБ «заточена» под контроль учета по НДС, налогу на прибыль и налогам УСН. Контроль акцизов, страховых взносов и НДФЛ – вопрос ближайшего будущего.