Налоговый мониторинг становится все более популярной альтернативой традиционным налоговым проверкам. Возможность налогоплательщика в режиме реального времени согласовать с ФНС позицию по налогообложению хозяйственных операций – как уже совершенных, так и планируемых, позволяет заблаговременно оценить и минимизировать налоговые риски. Переход на взаимодействие с налоговиками в онлайн формат освобождает организацию от выездных и камеральных проверок, что является еще одним мотивом участия в налоговом мониторинге. За год количество участников проекта увеличилось на 30%.
Для кого может быть организован налоговый мониторинг?
Изначально налоговый мониторинг рассматривался как инструмент для крупного бизнеса. Существенное изменение критериев для потенциальных участников налогового мониторинга произошло со второго полугодия 2021 года, в результате чего организация, желающая подключиться к данной услуге, должна была соответствовать трем критериям:
— совокупная сумма налогов не менее 100 миллионов рублей,
— суммарный объем полученных доходов (по данным бухгалтерской отчетности) не менее одного миллиарда рублей,
— совокупная стоимость активов на 31 декабря последней бухгалтерской отчетности не менее одного миллиарда рублей.
С 2025 года все указанные выше критерии снижены на 20% (выручка и сумма активов – не менее 800 миллионов, уплаченные налоги – не менее 80 миллионов). Таким образом, стать участником ценового мониторинга смогут большинство организаций не только крупного, но и среднего бизнеса. Обязательным налоговый мониторинг является для организаций, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Данное требование содержит №226-ФЗ от 28.06.2022.
Помимо соответствия перечисленным критериям, организация, желающая перейти на налоговый мониторинг, обязана в предусмотренные сроки подать заявление и другие необходимые документы в ФНС, внедрить систему внутреннего контроля, отвечающего требованиям ФНС, подготовить информационную систему для работы с налоговым органом.
Как подключиться к налоговому мониторингу?
Компания может предоставить ФНС доступ к данным бухгалтерского и налогового учета одним из двух способов:
— через витрину данных,
— через интеграцию с АИС «Налог-3».
При первом варианте представитель ФНС может оперативно ознакомиться с регистрами и первичными документами, запросить дополнительные документы или задать уточняющие вопросы. Интеграция с АИС «Налог-3» обеспечивает формализованный обмен документами, подписанными электронной подписью.
Как показывает статистика ФНС, большинство организаций выбирают витрину данных.
Налоговый мониторинг: мотивированное мнение и согласительные процедуры
Мотивированное мнение налогового инспектора и согласительные процедуры являются важными элементами налогового мониторинга. Мотивированное мнение может быть сформировано:
— по запросу налогоплательщика (например, при выявлении организацией спорных вопросов, неурегулированных законодательством по сделкам как уже состоявшимся, так и планируемым),
— по инициативе налогового органа (при выявлении в процессе налогового мониторинга несоответствия в расчете налогов, взносов или сборов).
В случае согласия организации с мотивированным мнением ИФНС в налоговую отчетность вносятся необходимые изменения и корректировки. При несогласии с мотивированным мнением налогового инспектора налогоплательщик пишет возражения и предоставляет их в налоговую инспекцию. Представленные налогоплательщиком разногласия налоговая инспекция отправляет в Федеральную Налоговую Службу, инициируя таким образом согласительную процедуру. Если налогоплательщик не соглашается с решением ФНС, то по данному вопросу проводится выездная проверка.
Налоговый мониторинг обеспечивает ряд преимуществ, но требует инвестиций
Взаимодействие с налоговиками в формате онлайн автоматически освобождает участников налогового мониторинга от камеральных и выездных проверок, кратно уменьшает количество запросов от ФНС, что обеспечивает существенную экономию времени.
Для ряда организаций возможность ускоренного возмещения НДС и акцизов и, как следствие, ускорение оборота финансовых средств, станет еще более значимым бонусом. Кроме того, участники налогового мониторинга получают возможность прямых консультаций с налоговиками, возможность уточнять условия налогообложения сделок, а значит – более точно планировать налоговую нагрузку и снижать уровень налоговых рисков.
Не стоит недооценивать имиджевую составляющую – участники налогового мониторинга повышают доверие к своему бизнесу.
Однако, чтобы воспользоваться этими преимуществами, организация должна будет провести значительную работу. В первую очередь понадобится изучить действующие в компании процессы учета и подготовки отчетности, разработать алгоритм раскрытия данных для целей налогового мониторинга, обеспечить доступность первичных документов учета в режиме онлайн. Организация должна будет выбрать и внедрить программный продукт для целей налогового мониторинга. Для ряда организаций потребуется скорректировать действующую систему внутреннего контроля. Как показывает практика, подготовка компании к переходу на налоговый мониторинг может составить от шести месяцев до года.
Станет ли налоговый мониторинг массовым явлением?
Станет ли налоговый мониторинг трендом для российских предприятий крупного и среднего бизнеса? Динамика количества участников проекта показывает его существенный потенциал. За последний год количество пользователей услуги увеличилось на 30%, достигнув количества 737 организаций. Еще один фактор в пользу положительного прогноза – возможное дальнейшее смягчение критериев для участников налогового мониторинга. Кроме того, нельзя исключать сценарий, при котором в среднесрочной или долгосрочной перспективе переход на налоговый мониторинг субъектов крупного и среднего бизнеса станет обязательным.
Управление налоговыми рисками, их минимизация – одна из ключевых задач современного предприятия. Современные, технологичные ее решения станут существенным фактором успеха бизнеса. Поэтому, с высокой вероятностью, все большее количество руководителей и собственников предприятий будут рассматривать переход на налоговый мониторинг как перспективную инвестицию.