Станут ли организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), плательщиками НДС в 2025 году? С высокой вероятностью на этот вопрос можно ответить положительно. Соответствующий законопроект внесен на рассмотрение в Государственную Думу. Его авторами указаны условия, при которых организации, применяющие УСН, могут быть освобождены от уплаты налога и предусмотрены два варианта порядка уплаты НДС в 2025 году и в последующие периоды.
Плательщиками НДС в 2025 году станут организации, применяющие УСН
Если законопроект (№ 639663-8), в соответствии с которым участники хозяйственной деятельности, применяющие УСН, станут плательщиками НДС, одобрят российские парламентарии, это станет одной из самых значительных новаций налогообложения в 2025 году. Вероятность такого варианта развития событий оценивается экспертами как высокая.
Таким образом, количество потенциальных плательщиков НДС в 2025 году и в последующие периоды увеличится более чем на два миллиона. Некоторым из них действующее российское законодательство дает возможность получить освобождение от уплаты налога.
Как получить освобождение от уплаты НДС в 2025 году?
Субъекты хозяйственной деятельности могут получить освобождение от уплаты НДС если оно происходит в том же году, что и переход на «упрощенку». Такое право налогоплательщиков закреплено в статье 145 Налогового Кодекса РФ.
От уплаты НДС в 2025 году также могут быть освобождены организации, применяющие упрощенную систему налогообложения на конец 2024 года, если их годовой налоговый доход за 2024 год не превысит 60 миллионов рублей.
Для того, чтобы получить освобождение от уплаты НДС в 2025 году организация должна подать соответствующее уведомление в Федеральную Налоговую Службу (ФНС). Форма уведомления будет утверждена налоговым ведомством, срок его подачи — не позднее 20 января 2025 года. Пролонгировать освобождение от уплаты НДС организация должна ежегодно, отправляя в налоговое ведомство документы одним из трех способов:
— заказным письмом,
— в электронном виде по ТКС,
— через личный кабинет налогоплательщика.
Общий и особый порядок уплаты НДС в 2025 году
Организации могут выбрать общий или особый порядок уплаты НДС. При выборе общего порядка организация будет платить НДС по общим ставкам (0%, 10% или 20%). При этом компания или ИП должно вести книги продаж и покупок. При общем порядке уплаты НДС организация сохраняет право на применение вычетов и обязанность своевременно сдавать декларации по НДС.
Особый порядок применяется, если организация не воспользовалась правом на освобождение от НДС в году перехода на УСН или утратила данное право. При особом порядке ставка по НДС может составлять 5% или 7%. Основной критерий определения ставки – налоговый доход за предшествующий и текущий календарные годы. Если эти величины не превысили двести пятьдесят миллионов рублей, ставка НДС составит 5%. В случае превышения указанной величины по одному или обоим из показателям ставка налога устанавливается на уровне 7%.
Стоит обратить внимание на то, что в представленном в Государственной Думе законопроекте не предусмотрены специальные правила оформления счетов-фактур и сдачи отчетности для организаций, применяющих особый порядок уплаты НДС в 2025 году и в последующие периоды. Вероятнее всего, предприятиям придется выставлять счета-фактуры, а также вести книгу продаж и представлять декларацию по НДС.
Как уведомить о применении особого порядка уплаты НДС?
О применении организацией особого порядка уплаты НДС в 2025 году налоговый орган должен быть проинформирован не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, начиная с которого планируется его применение. В заявлении должна быть указана ставка НДС (5% или 7%), которую организация будет обязана непрерывно применять, как минимум, 12 месяцев либо пока не будет лишена права применения указанной ставки.