В условиях налоговой реформы 2025 года выбор ставки НДС может существенно повлиять на финансовый результат от деятельности организаций, применявших упрощенную систему налогообложения (УСН). Для того, чтобы принять оптимальное решение, нужно произвести расчет нескольких вариантов применения ставок НДС. В ряде случаев, особенно если применяющие УСН организации являются частью единого бизнеса, для минимизации налоговых рисков целесообразно обратиться к опытным консультантам.
Выбор ставки НДС: какие решения возможны?
С 2025 года все предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, становятся плательщиками НДС. Новое налоговое законодательство позволяет организациям либо не предпринимать никаких действий (если выручка организации за 2024 год не превысит 60 миллионов рублей, то в 2025 года будет действовать освобождение от уплаты НДС), либо выбрать одну из следующих альтернатив:
— остаться на УСН и выбрать режим уплаты НДС,
— перейти на ОСНО.
Выбор ставки НДС при сохранении УСН, переход на ОСН
Если организация продолжает работать на «упрощенке», возможны два варианта выбора ставки НДС:
— НДС в общем порядке (как при ОСНО) с правом вычета и ставками 20, 10 и 0%, освобождение от НДС по правилам главы 21 НК РФ,
— НДС без права вычета 5% или 7% «с оборота» (при этом НДС, выставленный контрагентами, включается в сумму расходов).
Ключевой вопрос, которым нужно руководствоваться при выборе ставки налога – величина «входящего» НДС. При его значительных объемах выгоднее выбрать первый вариант. Наоборот, если «входящий» НДС минимален, в выигрыше окажутся те, кто выберет 5% (или 7%) НДС без вычетов.
Существенным обстоятельством является то, что, выбрав ставку НДС 5% (7%), организация не сможет от нее отказаться в течение трех лет. Поэтому, цена ошибки может оказаться очень высокой.
Применяющие УСН предприятия могут перейти на общую систему налогообложения. В таком случае с 2025 года они должны будут уплачивать НДС по ставке 20% и платить налог на прибыль. Такое решение может быть выгодно организациям, поставщики и клиенты которых работают с НДС.
Выбор ставки НДС: нужна ли помощь консультантов?
Остаться на «упрощенке» или перейти на ОСН? Какую ставку НДС выбрать? Это вопросы, на которые в самое ближайшее время должны будут ответить руководители организаций, применяющие упрощенную систему налогообложения. Знание своего бизнеса, понимание деятельности поставщиков, потребителей товаров и услуг обеспечат основу для принятия рационального решения.
Тем не менее, есть ряд нюансов, которые крайне сложно учесть людям, не имеющим значительного опыта налогового планирования. Особенно трудно будет выбрать оптимальный вариант если одна или несколько организаций, применяющих УСН, являются частью общего бизнеса. Риск оценки признания налоговиками искусственного дробления бизнеса (эта проблематика была нами рассмотрена в нашей предыдущей статье) – самый существенный, но, далеко не единственный, который следует принять во внимание. Также следует учесть:
— рентабельность (прибыльность или убыточность) организаций,
— структуру расходов (доля оплаты труда, социальных взносов, расходов, по которым не «выставлен» НДС по приобретению имущества, товаров, работ, услуг, аренды, страхования, процентов по кредитам и займам),
— планируемые изменения в структуре расходов на ближайшие три года (ожидаемые приобретения, крупные капитальные вложения, учет реакции на изменения других участников рынка, ожидаемый переход на систему налогообложения с общим порядком применения НДС, уменьшение доли индивидуальных предпринимателей и самозанятых).
Кроме того, не все участники бизнеса хорошо знают систему налогообложения НДС в общем порядке, ведь перейдя на общую систему они будут вправе пользоваться льготами и освобождением от НДС отдельных операций, видов деятельности.
Поэтому для многих организаций будет целесообразно обратиться к опытным консультантам, которые произведут подробный расчет возможных вариантов, дадут объективную оценку налоговых и иных рисков, помогут принять стратегически верные решения в интересах бизнеса.