Содержащиеся в письме ФНС №Д-4-15/27@ от 20.08.2025 уточнения порядка обработки налоговых деклараций с истекшим сроком давности повышают шансы организаций вернуть переплату по налогам после истечения трехлетнего срока. Теперь достаточным для этого условием является фактическое признание судом права организации на уменьшение налога в резолютивной или мотивировочной части судебного акта.
Как вернуть переплату по налогам?
После введения Единого Налогового Счета (ЕНС) порядок работы с переплатой налогов претерпел существенные изменения. Если организация планирует вернуть переплату по налогам, необходимо учесть следующее:
— переплата отражается как положительное сальдо на ЕНС,
— возврат возможен только при отсутствии текущих задолженностей,
— сумма переплаты автоматически направляется на погашение имеющихся недоимок по другим налогам.
Убедившись в положительном сальдо на ЕНС и отсутствии задолженностей перед бюджетом, организация может на бумажном носителе или через личный кабинет налогоплательщика подать в ФНС заявление о возврате денежных средств. Срок подачи заявления в налоговый орган — 3 года с момента излишней уплаты налога.
В течение 10 рабочих дней налоговики должны рассмотреть заявку налогоплательщика и после этого в течение 5 рабочих дней сообщить о своем решении. Возврат денежных средств на банковский счет организации должен быть произведен в течение месяца со дня получения заявления.
Можно ли вернуть переплату по налогам после истечения трехлетнего срока?
Может ли организация вернуть переплату по налогам, если заявление в ФНС направлено после истечения трехлетнего срока? До недавнего времени денежные средства возвращались организации только в том случае, если судебный орган прямо указывал о своем решении на восстановлении срока. Такой принцип был указан в письме ФНС №Д-5-15/71@ от 21.10.2024. Данная директива была заменена письмом налогового органа №Д-4-15/27@ от 20.08.2025, в соответствии с которой налоговики должны принимать решение о возврате налогоплательщику денежных средств, исходя из подробного анализа судебного решения. Прямая формулировка о восстановлении срока в решении суда теперь необязательна. Важно, чтобы суд признал, что задержка в подаче заявления организацией произошла по уважительным причинам. Налоговикам теперь достаточно, чтобы суд фактически признал право на уменьшение налога в мотивировочной или резолютивной части.
Такое изменение позиции налогового органа, несомненно, повышает шансы организаций вернуть переплату по налогам. Однако, бухгалтерам и руководителям организаций следует принимать во внимание и другие новации, зафиксированные в письме №Д-4-15/27@ от 20.08.2025, в частности:
— установление дополнительных требований к документальному подтверждению права на возврат,
— усиление контроля за обоснованностью возвратов.
Поэтому крайне важно сохранять всю документацию, подтверждающую право организации на возврат денежных средств, а при подаче уточненных деклараций за пределами трехлетнего срока заранее готовить обоснование для налогового органа. При соблюдении этих условий шансы организации вернуть переплату по налогам после истечения трехлетнего срока существенного повышаются.