Если удержание налога на доходы физических лиц с зарплаты, начисленной за декабрь 2016 года, налоговым агентом производится в январе 2017 года непосредственно при выплате зарплаты, данная сумма налога отражается только по строке 040 и не отражается по строкам 070, 080 первого раздела расчета за 2016 год.
При этом данная сумма налога должна быть отражена по строке 070 первого раздела, а также непосредственно сама операция во втором разделе расчета за первый квартал 2017 года.
В случае, если выплата состоялась в первом и последнем месяцах года, следует прочесть письмо Федеральной Налоговой Службы (от 29 декабря 2016 № БС-4-1122677). В этом письме сообщается, что по строке 070 «Сумма удержанного налога» первого раздела расчета 6- НДФЛ указывается общая сумма налога, которую удержал налоговый агент на отчетную дату.
Получается следующее: зарплата людей выплачена в январе 2016 г., если она была начислена в конце предыдущего года.
Данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года отражается по строке 070 первого раздела, а также по строкам 100 – 140 второго раздела. Заполнение самой декларации происходит по другому порядку. Вступление приказа в силу состоится после 2 месяцев со дня публикации.