НДФЛ в 2023 году может стать серьёзной «головной болью» для бухгалтеров, ответственных за ведение налогового учета предприятий среднего и крупного бизнеса. Чтобы не допустить существенные ошибки, бухгалтерам необходимо учесть новые правила определения расчетного периода, даты получения дохода и сроки уплаты НДФЛ. Кроме того, нельзя забывать о новых сроках сдачи отчетности по НДФЛ.
Как будет определяться дата получения дохода?
Дата фактической выплаты работнику денежных средств считается датой получения дохода. Иными словами, будут применяться те же принципы, что и в отношении получения выплат по отпускам и по больничным листам. Данная новация учета НДФЛ в 2023 году распространяется, в том числе, на авансовые выплаты, получаемые работником.
Приведем простой пример. За февраль 2023 доход сотрудника предприятия составляет 50 тысяч рублей. Аванс в размере 15 тысяч рублей работодатель перечисляет сотруднику 25 февраля, заработная плата в размере 35 тысяч рублей перечисляется на счет работника 10 марта. В соответствии с правилами учета НДФЛ в 2023 году, полученные сотрудником 15 тысяч будут считаться доходом за февраль, а 35 тысяч – доходом за март.
Расчетный период и срок уплаты НДФЛ в 2023 году
Изменение расчетного периода – еще одна существенная новация учета НДФЛ в 2023 году. Особый расчетный период устанавливается для первого месяца – с 1 по 22 января. С 23 числа текущего месяца по 22 число следующего месяца – таким устанавливается период для выплаты заработной платы в 2023 году.
Для предприятий, ведущих хозяйственную деятельность в России, с 2023 года вводится единые сроки уплаты налогов. НДФЛ не является исключением. Соответственно, суммы НДФЛ, удержанные до 22 числа месяца включительно должны быть перечислены не позднее 28 числа данного месяца. В случае, если 28-е число является выходным, дата платежа переносится на ближайший рабочий день.
Для того, чтобы ФНС понимала, какую сумму нужно списывать с единого налогового счета организации, ежемесячно не позднее 25 числа в налоговую службу необходимо отправлять уведомление об исчисленных суммах налога. Отправка данного уведомления не отменяет необходимости заполнения формы 6-НДФЛ.
6-НДФЛ: новая форма и принципы заполнения
С 2023 года меняется форма 6-НДФЛ. В частности, изменено название строки 020, в которой нужно отразить суммы НДФЛ, причитающийся к уплате за последние три месяца отчетного периода. В новой форме 6-НДФЛ всего четыре строчки со сроками уплаты налогов.
Новая строка 161 (сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода), по сути, дублирующая строку 20 в первом разделе, появилась во втором разделе 6-НДФЛ.
Незначительные изменения претерпели форма 3-НДФЛ и форма Расчета по страховым взносам (РСВ).
Нужна ли помощь консультантов и аудиторов?
В целом, правила определения даты получения дохода, расчетного периода и сроки уплаты НДФЛ в 2023 году понятны.
Тем не менее, вероятность ошибок и неточностей, обусловленных новациями в учете НДФЛ в 2023 году, не стоит недооценивать. В первую очередь это относится к предприятиям со значительной численностью сотрудников, применяющих разные формы оплаты труда. Помощь квалифицированных консультантов и аудиторов для таких организаций может быть очень полезна.