Ведение налогового учета справедливо считается непростой задачей, как минимум, по двум причинам. Объективная причина – сложное и регулярно меняющееся налоговое законодательство. Это своеобразная константа, вследствие которой расчет налоговых платежей был, есть и будет трудоемким процессом, требующим знаний, временных затрат и концентрации.
Другая причина связана с техническими нюансами и человеческим фактором. Автоматизация учета, ставшая устойчивым трендом последних лет – лучший способ нивелировать эти риски. Процесс осуществления налоговых платежей, равно как и учет расчетов организаций по налоговым обязательствам будет автоматизирован посредством использования единого налогового счета (ЕНС). Старт реализация проекта намечен на 1 января 2023 года.
Что значит применение ЕНС для бизнеса и как изменится работа бухгалтерии?
Экономия времени, упрощение платежей
На сегодняшний день при проведении каждого налогового платежа бухгалтер должен указать ряд реквизитов, некоторые из которых регулярно меняются. По этой причине нередко допускаются ошибки, вследствие которых отправленные средства могут быть зачислены ФНС на несоответствующий бюджету счет. Соответственно, у организации может образоваться недоимка, быть начислены пени и штрафы.
При едином налоговом счете организации-налогоплательщику нужно указать только ИНН и сумму платежа, что сводит вероятность ошибки или сбоя практически к нулю.
ЕНС подразумевает единые сроки уплаты налогов. Это упрощает платежный календарь и дает возможность осуществлять уплату налогов единым платежом. Таким образом, применение единого налогового счета экономит время специалиста, ответственного за ведение налогового учета и снижает риск случайных технических ошибок.
Единый налоговый счет: взаимозачет и единое сальдо
Ситуация, когда у организации одновременно имеется переплата по одному налоговому обязательству и задолженность по уплате другого налога не является редкостью. Эта проблема также решается посредством единого налогового счета.
При ЕНС происходит взаимозачет всех налоговых обязательств организации (налог на прибыль, НДС, имущественный налог, транспортный налог и др.).
Формируется общее сальдо организации по налоговым обязательствам. Формирование сальдо будет максимально прозрачным, организация-налогоплательщик всегда сможет получить детализацию распределения платежей.
Если сальдо отрицательное – значит, у организации долг перед бюджетом. В случае положительного сальдо, данная сумма считается активом предприятия. Эти денежные средства организация может либо вернуть, либо направить на оплату обязательств по налогам будущих периодов.
Распределение средств ЕНС регламентировано НК
Порядок распределения средств с единого налогового счета регламентируется статьей 45.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.
В соответствии с НК, в первую очередь с ЕСН оплачиваются недоимки. Если таковых несколько, уплата недоимок будет производиться в хронологическом порядке, начиная с самой ранней. Далее осуществляются текущие платежи по налогам, страховым взносам, авансовым платежам. В третью очередь происходит оплата пени, потом проценты. В последнюю очередь оплачиваются штрафы.
ЕНС и возможные риски
Единый налоговый счет повысит уровень автоматизации учета, что, безусловно, даст положительный эффект. По крайней мере, часть невынужденных ошибок, вызванных человеческим фактором, удастся исключить. Переход на ЕНС с высокой вероятностью потребует более частого проведения сверки расчетов с бюджетом. Ряду организаций, возможно придется скорректировать учетную политику для целей бухгалтерского учета. Однако, это будет с лихвой компенсировано экономией времени на проведение платежных операций, не говоря уже о временных затратах на возможные бюрократические проволочки, которые с переходом на единый налоговый счет будут практически исключены.
У бухгалтера, руководителя и собственника бизнеса появится понятная общая картина расчета предприятия по своим налоговым обязательствам в режиме реального времени.
С точки зрения малого бизнеса, применение единого налогового счета – очевидная выгода при отсутствии существенных рисков. Не столь однозначно радужной картина может оказаться для крупного бизнеса.
Самый явный риск, на который указывали представители крупнейших компаний страны, связан с уходом ведущих производителей корпоративного программного обеспечения из России. В связи с этим компании столкнутся с необходимостью ручной настройки существующей системы. В наиболее сложном положении окажутся корпорации, у которых расчет налогов построен на разных системах, что гарантированно повлечет существенные затраты – как временные, так и финансовые.
Тем не менее, единый налоговый счет – несомненный шаг вперед с точки зрения автоматизации учета, что принесет выгоду и государству и бизнесу.